Cum și când te afectează reducerea plafonului micro la 100.000 Euro din ianuarie 2026

Peisajul fiscal din România se pregătește pentru o transformare radicală, cu impact direct asupra micilor antreprenori, în special cei care beneficiau de actualul plafon la microintreprinderi – 250.000 euro. Discuțiile recente și noile prevederi legislative indică o modificare structurală a modului în care firmele vor fi impozitate începând cu anul 2026.

Cel mai important aspect vizează reducerea drastică a plafonului veniturilor care permite încadrarea la impozitul pe venitul microîntreprinderilor. Limita, care în trecut a fost mult mai generoasă, urmează să fie stabilită la pragul de 100.000 de euro.

Rezumatul schimbărilor:

• Plafon nou: 100.000 Euro (redus de la 250.000 Euro)
• Data verificării: 31 Decembrie (se verifică veniturile anului curent – 2025).
• Efect: trecerea ireversibilă la impozit pe profit pentru cei ce depășesc pragul.
• Întreprinderi legate: atenție la deținerile de peste 25% în alte firme, deoarece veniturile se cumulează.

Această modificare va atrage după sine trecerea automată a unui număr semnificativ de companii de la regimul favorabil al impozitului pe venit la cel al impozitului pe profit. Pentru a naviga corect prin aceste schimbări, este esențial să înțelegem mecanismul de verificare de la finalul anului.

Regula critică a verificării de la 31 Decembrie

Cel mai important aspect pe care proprietarii de afaceri trebuie să îl conștientizeze este momentul „zero” al anului fiscal: data de 31 decembrie.

Există o confuzie frecventă în rândul contribuabililor legată de plafonul aplicabil. Deși pe parcursul anului curent o firmă poate funcționa respectând limita actuală (superioară pragului de 100.000 euro), statutul fiscal pentru anul viitor se decide strict pe baza veniturilor cumulate la final de an, raportate la noul plafon care intră în vigoare de la 1 ianuarie.

Cum funcționează mecanismul de tranziție?

Legislația prevede că încadrarea fiscală pentru anul următor se face verificând veniturile realizate în anul precedent.

• Scenariul: O firmă încheie anul curent cu o cifră de afaceri de 240.000 de euro .
• Situația curentă: Aceasta se situează sub plafonul actual (de 250.000 euro), deci rămâne microîntreprindere până la finalul anului.
• Schimbarea: Deoarece veniturile de 220.000 de euro depășesc viitorul plafon de 100.000 de euro, firma va fi obligată să treacă la impozit pe profit începând cu 1 ianuarie 2026.

Astfel, chiar dacă antreprenorul a respectat regulile pe tot parcursul anului, depășirea pragului viitor la data de 31 decembrie atrage schimbarea vectorului fiscal. Această trecere este definitivă, firma rămânând plătitoare de impozit pe profit pe o perioadă nedeterminată.

Diferența dintre depășirea în timpul anului și la final de an

Este vital să distingem între cele două situații care pot genera trecerea la impozit pe profit:

1. Depășirea plafonului în cursul anului: 
   • Dacă o firmă depășește limita valabilă în acel moment (de exemplu, în luna iulie), ea trece la impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea.
2. Depășirea la final de an raportat la noul plafon:
   • Dacă firma se situează între vechiul plafon și cel nou (de exemplu, are venituri între 100.000 și 250.000 euro), ea își păstrează statutul de microîntreprindere până la 31 decembrie, dar devine plătitoare de impozit pe profit din prima zi a anului următor.

Calculul pentru echivalența în euro se va face utilizând cursul de schimb valabil la data de 31.12.2025.

Atenție sporită la „întreprinderile Legate”

Noile măsuri fiscale vin și cu restricții dure privind fragmentarea afacerilor pentru a evita plata taxelor. Conceptul de întreprinderi legate devine un punct central al verificărilor.

Mulți antreprenori au apelat în trecut la strategia de a deschide noi firme pe numele membrilor familiei (soț, soție, rude) pentru a sparge cifra de afaceri și a se încadra sub plafoane. Această metodă nu mai este eficientă sub noile reglementări dacă nu sunt respectate condițiile de deținere.

Regula deținerii de 25%:

Legislația stipulează că, dacă o persoană deține, direct sau indirect, mai mult de 25% din valoarea părților sociale sau a acțiunilor la mai multe societăți, acestea sunt considerate întreprinderi legate.

Consecința: Veniturile tuturor acestor firme se cumulează pentru verificarea plafonului de 100.000 de euro. Dacă suma veniturilor firmelor legate depășește acest prag, toate societățile din grup își pierd statutul de microîntreprindere și trec la impozit pe profit.

Prin urmare, simpla înființare a unei entități juridice noi nu garantează optimizarea fiscală dacă structura acționariatului depășește procentul critic de 25%.

Alte plafoane revelante:

Plafonul pentru dividende și contribuții sociale

Pentru asociații și acționarii firmelor care își scot profitul sub formă de dividende:

• dacă primești dividende sub 6 salarii minime brute nu datorezi CASS
• dacă primești dividende între 6 și 12 salarii minime brute vei achita CASS 10% din valoarea a 6 salarii minime 
• dacă primești dividende între 12 și 24 salarii minime brute vei achita CASS 10% din valoarea a 12 salarii minime 
• dacă primești dividende peste 24 salarii minime brute vei achita CASS 10% din valoarea a 24 salarii minime.

Plafon numerar 

În continuare, limitele de plată în numerar rămân:

• între persoane juridice: maxim 5.000 lei/zi
• între persoană juridică și persoană fizică: maxim 10.000 lei/zi
• între persoane fizice: maxim 50.000 lei/zi
• plafonul pentru casierie rămâne de 50.000 de lei.

Plafoane CAS și CASS

• CAS (pensii): obligatoriu dacă venitul net anual depășește 12 salarii minime brute.
  • pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime: plătești 25% din 12 salarii minime
  • pentru venituri peste 24 de salarii minime: plătești 25% din 24 salarii minime
• CASS (sănătate):
  • pentru venituri sub 6 salarii minime – 10% din 6 salarii minime
  • pentru venituri între 6 și 72 de salarii minime – 10% din venitul net real
  • pentru venituri peste 72 de salarii minime – 10% din plafonul maxim de 72 de salarii minime

Recomandări pentru antreprenori

Pentru a evita surprizele neplăcute la începutul anului 2026, antreprenorii trebuie să efectueze o analiză riguroasă a situației financiare înainte de încheierea exercițiului financiar curent.

Este recomandat să consultați un expert contabil pentru a verifica dacă veniturile estimate pentru finalul acestui an vă vor plasa în zona de risc. Acesta va putea evalua impactul trecerii la impozitul pe profit asupra modelului de business.