Calculator
Taxe și Venituri
SRL vs PFA

PFA cu contabilitate în sistem real

• CAS (pensie) - 25% din venitul anual net plafonat.
  Venitul anual net este egal cu venitul anual brut minus cheltuielile.
  Venitul anual net plafonat se calculează după formula de mai jos.
  Dacă venitul anual net este:
  - sub 12 salarii minime –> se consideră 0 (nu este obligatorie)
  - între 12-24 salarii minime –> se consideră 12 salarii minime
  - peste 24 salarii minime –> se consideră 24 salarii minime
• CASS (sănătate) - 10% din venitul anual net (plafonat la cel mult 60 salarii minime).
• Impozit pe venitul net - 10% din venitul net minus valoarea CAS (pensie) și minus valoarea CASS (sănătate).

PFA cu normă de venit

• CAS (pensie) - 25% din norma de venit
• CASS (sănătate) - 10% din norma de venit
• Impozit pe venitul net - 10% din norma de venit

---

Un PFA la normă de venit trebuie să îndeplinească două condiții:

• Activitatea principală este în nomenclatorul cu norme de venit și
• Este proaspăt înființat, sau a avut încasări sub 25.000 de euro în anul anterior de activitate

După depășirea pragului de 25.000 euro încasări, vei trece din următorul an la contabilitatea în sistem real.

Microîntreprindere, având un angajat pe salariul minim

• CASS (sănătate) angajat - 10% din salariul taxabil. Salariul taxabil este egal cu salariul minim 3300 lei minus 200 lei (partea fixă netaxabilă).
• CAS (pensie) angajat - 25% din salariul taxabil. Salariul taxabil este egal cu salariul minim 3300 lei minus 200 lei (partea fixă netaxabilă).
• Impozit pe salariu angajat - 25% din salariul impozabil. Salariul impozabil este egal cu salariul minim 3300 lei minus: 200 lei (partea fixă netaxabilă), CASS (sănătate), CAS (pensie).
• Contribuție angajator - 2.25% din salariul minim (3300 lei).
• Impozit pe venit
  - 3% din venitul anual dacă acesta depășește 60.000 euro sau dacă desfășori oricare dintre următoarele activități:
  > IT cu codurile CAEN 5821, 5829, 6201, 6209

  > HORECA cu codurile CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630

  > Activități medicale cu codurile CAEN 8621, 8622, 8623, 8690

  > Activități juridice cu codul CAEN 6910
  - 1% din venitul anual, în caz contrar.
• Impozit pe dividende - 8% din dividende (venitul anual minus: impozitul pe venit, cheltuielile deductibile, cheltuielile cu salariatul)
• CASS (sănătate) dividende - 10% din baza de calcul de impozitare dividende, calculată după urmatoarea formulă:
  Dacă valoarea dividendelor este:
  - între 6-12 salarii minime – baza de calcul este de 6 salarii minime
  - între 12-24 salarii minime – baza de calcul este de 12 salarii minime
  - peste 24 salarii minime – baza de calcul este de 24 salarii minime

---

Condiții si restricții aplicabile pentru microîntreprinderi în 2024:

- Trebuie să aibă minim un angajat cu normă întreagă

- Nu trebuie să obțină venituri din consultanță și management mai mult de 20% din cifra de afaceri realizată

- Poți fi asociat cu mai mult de 25% din capital social într-o singură microîntreprindere.

- Dacă o microîntreprinde are venitul anual peste 500.000 euro (cumulat cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta), va trece la impozitul pe profit.

- Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere obține peste 20% din venituri din servicii de consultanță și/sau management, va trece la impozitul pe profit din primul trimestru în care s-a depășit limita.

- Dacă nu s-au depus la timp situațiile financiare anuale, se pierde statutul de microîntreprindere, deci va trece la impozitul pe profit.

SRL la impozit pe profit, fără angajați

• Impozit pe profit - 16% din profit (venitul total minus cheltuielile deductibile)
• Impozit pe dividende - 8% din dividende (venitul total minus impozitul pe profit și minus cheltuielile deductibile)
• CASS (sănătate) dividende - 10% din baza de calcul de impozitare dividende, calculată după urmatoarea formulă:
  Dacă valoarea dividendelor este:
  - între 6-12 salarii minime – baza de calcul este de 6 salarii minime
  - între 12-24 salarii minime – baza de calcul este de 12 salarii minime
  - peste 24 salarii minime – baza de calcul este de 24 salarii minime